FUNDACJA RODZINNA: PODATEK BELKI I PAPIERY WARTOŚCIOWE
Czy fundacja rodzinna musi płacić podatek od obrotu papierami wartościowymi? To pytanie coraz częściej pojawia się wśród osób planujących zabezpieczenie swojego majątku. Sprawdź, jakie obowiązki podatkowe naprawdę mogą cię dotyczyć.
W tym artykule wyjaśniamy kluczowe kwestie dotyczące opodatkowania fundacji rodzinnej, inwestycji kapitałowych i tzw. podatku Belki, a także podpowiadamy, jak profesjonalnie skorzystać z przepisów, by legalnie zoptymalizować podatki.
Fundacja rodzinna – co to jest?
Fundacja rodzinna to szczególna osoba prawna, której funkcjonowanie reguluje Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. 2023, poz. 326). Jej głównym celem jest gromadzenie i zarządzanie majątkiem w interesie beneficjentów, a także realizacja świadczeń na ich rzecz (art. 2 ust. 1 Ustawy). Warto też zauważyć, że fundacje rodzinne coraz częściej wybierane są przez zamożne rodziny w Poznaniu i całej Polsce jako narzędzie zabezpieczenia majątku oraz planowania sukcesji biznesowej.
Jaką działalność może prowadzić fundacja rodzinna?
Fundacja rodzinna nie jest tylko „skarbnicą” rodzinnego majątku – to także podmiot, który może aktywnie uczestniczyć w rynku kapitałowym. Zgodnie z art. 5 ustawy, jednym z jej kluczowych uprawnień jest nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych oraz praw o podobnym charakterze. Ponadto, fundacja może inwestować w różne aktywa finansowe, zarządzać nimi i wykorzystywać je w strategii zarządzania majątkiem.
Co istotne, przepisy nie ograniczają fundacji w zakresie krótkoterminowych inwestycji. Po pierwsze, fundacja może dokonywać transakcji z zamiarem szybkiej odsprzedaży, co daje jej elastyczność w operowaniu aktywami. Po drugie, w praktyce oznacza to, że fundacja może reagować na zmieniające się warunki rynkowe i wykorzystywać pojawiające się okazje inwestycyjne.
Warto jednak pamiętać, że przepisy w art. 5 pkt 1 ustawy wprowadzają inne zasady w odniesieniu do nabywania mienia przeznaczonego do dalszej odsprzedaży. To oznacza, że w tym przypadku fundacja nie może nabywać aktywów z zamiarem szybkiej odsprzedaży, co odróżnia tę kategorię majątku od obrotu papierami wartościowymi.
Opodatkowanie fundacji rodzinnych podatkiem dochodowym od osób prawnych
Dla rodzin i przedsiębiorców, którzy rozważają utworzenie fundacji rodzinnej, istotną informacją jest fakt, że fundacje korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. Podstawą prawną jest art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który wraz z ust. 6–9 określa katalog źródeł przychodów objętych tym zwolnieniem.
W praktyce oznacza to, że fundacja rodzinna może czerpać dochody z obrotu papierami wartościowymi, instrumentami finansowymi, dywidendami czy odsetkami od obligacji, nie odprowadzając od nich podatku dochodowego. To pozwala fundacji na efektywne zarządzanie majątkiem i inwestycjami, bez obciążenia dodatkowymi kosztami podatkowymi.
Przede wszystkim opodatkowanie staje się istotne dopiero w dwóch sytuacjach:
- gdy fundacja wypłaca świadczenia na rzecz swoich beneficjentów, lub
- w momencie rozwiązania fundacji i przekazania majątku beneficjentom.
Czym jest tzw. podatek Belki i czy fundacja rodzinna go płaci?
W codziennym języku inwestorów mówi się o nim „podatek Belki” – chodzi o podatek od dochodów kapitałowych osób fizycznych, obejmujący m.in. odsetki od lokat, dywidendy czy zyski z inwestycji finansowych. To obowiązek, który dotyczy prywatnych inwestorów, ale nie wszystkich podmiotów prawnych.
Jednak fundacje rodzinne nie są osobami fizycznymi, dlatego podatek Belki ich nie obejmuje. Formalnie wynika to z art. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który zwalnia fundacje rodzinne z opodatkowania przychodów z inwestycji kapitałowych.
Następnie, już w praktyce oznacza to, że fundacja rodzinna może:
- swobodnie zarządzać swoim majątkiem
- i prowadzić inwestycje finansowe, nie obawiając się obowiązku płacenia tego podatku.
Dlatego to udogodnienie ma znaczenie zarówno dla rodzin, które wykorzystują fundacje rodzinne do zarządzania i ochrony swojego kapitału.
Jak kancelaria WMS Legal wspiera fundacje rodzinne?
Nasza kancelaria z Poznania świadczy wsparcie klientom z całej Polski w zakresie codziennej obsługi prawnej i podatkowej fundacji rodzinnych.
Ponadto nasz zespół doradza w zakresie:
- dopuszczalnej działalności fundacji rodzinnej,
- opodatkowania przychodów z inwestycji,
- świadczeń na rzecz beneficjentów i planowania sukcesji.
A zatem jak pokazuje nasza analiza, fundacja rodzinna może swobodnie obracać papierami wartościowymi, nie płacąc przy tym podatku dochodowego ani tzw. podatku Belki. Podsumowując, podatki stają się istotne dopiero, gdy fundacja wypłaca świadczenia swoim beneficjentom lub zostaje rozwiązana.
Jeżeli rozważasz założenie fundacji rodzinnej lub chcesz zadbać o jej prawidłowe funkcjonowanie oraz zgodność z obowiązkami podatkowymi, napisz lub zadzwoń do nas.
Zespół Walczak MS Legal i Wspólnicy